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第11部分（第6页）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

非常净损失计入“营业外支出”；

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

一般经营损失计入“管理费用”

借：管理费用

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

③固定资产的盘亏

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

【例9…2】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为20000元，八成新。

（1）报批前，根据账存实存对比表调账。分录是：

盘盈固定资产按照估计价值入账。

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

贷：　待处理财产损溢—待处理固定资产损溢　　　　　　　16000

（2）批准后，转销固定资产盘盈数

借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢　　16000

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

【例9…3】某企业在财产清查中，盘盈某种材料一批，价值8000元。

（1）批准前调账

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　　　8000

（2）批准后转销材料盘盈

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　8000

贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

【例9…4】某企业在财产清查中，发现现金溢余420元，无法查明溢余的原因

（1）报批前

借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　420

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　　　420

（2）报批后，转销现金盘盈。

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢420

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　420

【例9…5】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价80000元，已提折旧40000元。

（1）报批前调账

借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢　40000

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

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